Založenie onshore spoločnosti

Onshore jurisdikciu alebo štandardnú krajinu vhodnú pre medzinárodné daňové plánovanie možno charakterizovať ako krajinu, ktorá ponúka konkrétne daňové výhody. Spravidla každá krajina ponúka iné. Cieľom onshore jurisdikcií je prilákať do krajiny čo najviac investorov a stať sa tak ekonomicky ešte silnejšou.

Medzi populárnejšie onshore krajiny patria najmä tieto:

Spojené štáty americké
Veľká Británia
Lichtenštajnsko
Luxembursko
Holandsko
Maďarsko

V tých krajinách však treba rátať s tým, že:

Platí sa rovná alebo progresívna daň
Je potrebné až na výnimky viesť účtovníctvo
Údaje o majiteľoch sú často verejne dostupné
Až na výnimky nie je možné vystavenie akciá na majiteľa
Prevádzkové náklady bývajú vyššie

Získate však tieto výhody:

Možnosť využiť medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
Fakturácie za poskytnuté služby zo zahraničia do slovenských obchodných spoločností bez zrážkovej dane
V prípade vhodne zvolenej štruktúry minimálne konečné daňové zaťaženie blížiace sa k nule
Celú škálu riešení spojených s medzinárodnými finančnými i obchodnými transakciami

Spojené štáty americké

Mezdi najbežnejšie zakladané spoločnosti v USA patria INC, spoločnosti s neobmedzeným poštom akcionárov, známe tiež ako akciové alebo C spoločnosti. Ide o samostatné právne formy vlastnené akcionármi.

Akcionári C spoločností sú povinní podávať daňové priznanie z príjmu spoločnosti. Zároveň sú zisky spoločnosti rozdelené akcionárom vo forme dividend a akcionári sú povinní ich priznať ako osobný príjem a zaplatiť z nich dane. Založenie C spoločnosti je pre Európana výhodné prdovšetkým pre anonymné držanie majetku v dcérskych spoločnostiach, avšak odporúčame US spoločnosť ponechať ako spiacu, bez podnikateľskej činnosti.

LLC je presne definovaná podnikateľská jednotka, ktorá ponúka alternatívu akciovej spoločnosti a spoločnosti s ručením obmedzeným. Hlavnou výhodou LLC spoločností je, že spájajú obmedzené ručenie so zdanením na úrovni spoločníkov. LLC spoločnosti založené nerezidentami USA, ktorí neobchodujú v USA a nemajú príjmy z amerických zdrojov, nepodliehajú plateniu federálnych daní a nemusia podávať daňové priznanie z príjmov. Podmienkou pre uplatnenie nulového zdanenia je, aby LLC spoločnosť bola vlastnená dovam klasickými offshore spoločnosťami (napr. Sechely, Panama) Americké spoločnosti sú relatívne populárne pre medzinárodné podnikanie. Medzi najobľúbenejšie štáty vhodné pre daňové plánovanie patria Delaware, Washington, Nevada, Florida, Wyoming a Kalifornia. Nemožno však využiť zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré majú USA zavreté.

Veľká Británia

Veľká Británia ponúka dlhodobú ekonomickú a politickú stabilitu krajiny a s ňou súvisiace vysoké medzinárodné uznanie spoločností, ktoré tam sídlia. Je tam možnosť zakladania veľkého množstva rôznorodých spoločností s obmedzenoým alebo neobmedzeným ručením, vrátane akvizície už založených spoločností.

Nerezidentné spoločnosti, ktoré sú raidené a kontrolované z miesta mimo územia Veľkej Británie a ich príjmy nepochádzajú z britských zdrojov, sú oslobodené od britského zdanenia. Veľká Británia uzavrela veľa zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. V závislosti od nich sa pohybuje výška zrážkovej dane z dividend, úrokov a licenčných poplatkov medzi 0% až 25%. Tieto zmluvy sú uzavreté napríklad s Argentínou, Austráliou, Rakúskom, Belgickom, Brazíliou, Knadaou, Českou republikou, Čínou, Cyprom, Dánskom, Fínskom, Francúzskom, Nemeckom, so Slovneskom, s Greckom, Maďarskom, Indiou, Indonéziou, Izraelom, Talianskom, Japonskom, Luxemburskom, Maltou, Novým Zélandom, Nórskom, Poľskom, Portugalskom, USA a s mnohými ďalšími.

Pre založenie britskej spoločnosti nie je minimálna výška schváleného kaciového kapitálu stanovená, avšak musí byť emitovaná najmenej jedna akcia. Pri zakladaní spoločnosti s určitým predmetom podnikania je nutné získať licenciu - to platí predovšetkým pre bankovníctvo, poisťovníctvo, finančné služby, služby spojené so spotrebnými úvermi a služby agentúr sprostredkujúcich prácu.

Lichtenštajnsko

Lichtenštajnsko je pre podnikateľov veľmi lukratívne najmä pre vysokú úroveň anonymity a diskrétnosti, ktorá sa vzťahuje na bankové služby. Lichtenštajnsko je jediný daňový raj v oblasti kontinentálneho práva, ktorý umožňuje trustové štruktúry.

Typy spoločností, ktoré sa v Lichtenštajnsku zakladajú, sú akciová spoločnosť Aktiengesell-sachaft (AG), trust a nadácia.

Luxembursko

Luxembursko patrí medzi najperspektívnejšie jurisdikcie s vysoko stabilným právnym prostredím a renomovaným finančným centrom s viac ako 200 bankami na svojom území. Podnikanie s luxemburskou spoločnosťou je veľmi prestížna záležitosť. Luxemburské spoločnosti sú vhodné ako sídla holdngových spoločností. Najviac sa využívajú spoločnosti s právnou formou (S.A.R.L. - Société á Responsabilitée Limitée) a (S.A. - Société Anonyme).

Luxemburské spoločnosti majú povinnosť auditovať svoje účtovníctvo v prípade, že je splnená aspoň jedna z nasledujúcich podmienok:

Hodnota aktív vyššia ako 3 125 000 EUR
Čistý priemerný ročný obrat vyšší ako 6 250 000 EUR
Priemerný počet zamestnancov vyšší ako 50

Sadzba dane z príjmov právnických osôb:

20-21%

DPH sadzby:

3,6,12,15%

Holandsko

Holandsko je jedna z najperpektívnejších jurisdikcií s vysoko stabilným právnym prostredím. Holding sa veľmi dobre riadi z Holandska kvôli jeho flexibilite a dobrej reputácii. Najviac sa využívajú spoločnosti s právnou formou BV alebo NV. Podnikanie s holandsku spoločnosťou je veľmi prestížna záležitosť. Holandské spoločnosti sú vhodné ako sídla holdingových spoločností pre európske dcéry a offshorové matky.

Využitie:

Prestíž
Nízke zdanenie spoločností s právnou formou BV
Ľahké ovládanie medzinárodného holdingu
Nie je vnímané ako onshore, t.j. ako krajina umožňujúca daňové úniky

Maďarsko

Maďarsko má uzavretú širokú sieť zmlúv o zamedzení dvojitého zdanienia. Atraktivita tejto krajiny ešte stúpa vďaka jednej z najnižších sadzieb dane z príjmu právnických osôb. Existujú tu celkovo dve možnosti. Znížená sadzba dane je 10%, môžete si ju uplatniť na základ dane do výšky 500 mil. forintov (cca 1 532 511,13 EUR). Vyššou sadzbou dane 19% sa zdaňuje čiastka, ktorá presahuje 500 mil. forintov.

Podľa tohto vzorca sú teda zvýhodnený prevažne menší a strední podnikatelia, vyhnú sa tak sadzbe 22%, ktorá sa na nich vzťahuje na Slovensku.